Khi mua Hàng hóa Nhập khẩu – Căn cứ vào Tờ khai Hải quan, Kế toán tiến hành ghi sổ các bút toán. Sau đây, IAC Hà Nội xin hướng dẫn các kế toán cách thức hạch toán chính xác nhất nhé!

• >>> Xem thêm: dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán

a) Hạch toán giá trị hàng Nhập khẩu:
Nợ 156 – Giá trị Hàng hóa Nhập khẩu (tính theo tỷ giá của tờ khai hải quan nếu doanh nghiệp không thanh toán trước toàn bộ giá trị hợp đồng)IAC Hà Nội
Có 331
– Trường hợp thanh toán nhiều lần:
+ Nếu lãi về tỷ giá Hạch toán
Nợ 156
Có 515
+ Nếu lỗ về tỷ giá Hạch toán
Nợ 635
Có 331
b) Hạch toán Thuế Nhập khẩu phải nộp của Hàng Nhập khẩu
Nợ 156
Có 3333 –Thuế Nhập khẩu
c) Hạch toán Thuế TTĐB của Hàng Nhập khẩu (nếu có)
Nợ 156
Có TK3332 – Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Khi Nộp tiền về các loại thuế mà Hàng hóaNhập khẩu phải chịu (Thuế NK, TTĐB, GTGT hàng Nhập khẩu) các bạn hạch toán nhưsau:
Ghi giảm Thuế NK của hàng Nhập khẩu phải nộp:

Nợ3333

Có 1121
Ghi giảm Thuế TTDB của hàng Nhập khẩu phải nộp
Nợ 3332
Có 1121
Thực hiện khấu trừ thuế GTGT hàng Nhập khẩu: khi nộp tiền thuế GTGT hàngnhập khẩu sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Nợ 33312

Có 1121

Nợ 1331

Có 33312 – Thuế GTGT Hàng Nhập khẩu

Ví dụ để các bạn có thể hiểu ró hơn về quy trình hạch toán ghi muahàng nhập khẩu:

Nhập khẩu 1 lô hàng máyđiều hòa, cụ thể:
– 20 bộ Mã hàng A = 250 USD/bộ x 20 bộ = 5.000 USD,
– 30 bộ Mã hàng B = 200 USD/bộ x 30 bộ = 6.000 USD.
Tổng số tiền: = 5.000 + 6.000 = 11.000 USD.
Trước đó: Ngày 1/5/2014 Công ty đã chuyển khoản thanh toán cho nhà cung cấp sốtiền: = 11.000 x 20.000 = 220.000.00 (Tỷ giá ngày hôm đó là 20.000 VNĐ/USD).1

Nhưng đến ngày 10/5/2014 hàng mới về tới cảng. Tỷ giá ngày hôm đó lại là 21.000VNĐ/USD. Dựa vào tờ khai hải quan, invoice thì công ty phải đóng các loại thuếsau thì mới lấy được hàng:
– Giá trị hàng nhập khẩu = 11.000 x 21.000 = 231.000.000
– Thuế nhập khẩu : 30% (áp dụng cho điều hòa)= 231.000.000 X 30% = 69.300.000
– Thuế GTGT: 10%= ( 231.000.000 + 69.300.000) x 10% = 30.030.000

Chú ý: Thuế Xuất nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu thì bên hải quan đã tínhrồi, các bạn chỉ dựa vào tờ khai hải quan để hạch toán IAC Hà Nội

Sau khi đã lấy được hàng từ hải quan thì công ty còn trả thêm các khoản phísau:
– Chi phí lưu kho tại Hải Phòng đã có thuế GTGT 10% là 1.870.000.
– Chi phí vận chuyển từ Hải Phòng về Hà Nội là 2.200.000 đã bao gồm GTGT 10% IAC Hà Nội

• >>> Xem thêm: dịch vụ quyết toán thuế

Cách hạch toán hàng nhập khẩu cụ thể như sau:

a. Tính giá trị hàng nhập khẩu:
Giá nhập kho = Giá hàng mua + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB(nếu có) + Chiphí mua hàng.
= 220.000.00 (Tính theo tỷ giá ngày thanh toán) + 69.300.000 (dựa vào tờkhai hải quan) + 1.700.000 + 2.000.000 (chi phí khác không có thuế GTGT)
= 293.000.000 vnđ

b. Cách hạch toán hàng nhập khẩu:
+ Hạch toán giá trị hàng nhập khẩu:
Nợ 156 – 220.000.00
Có 331 – 220.000.00
Khi thanh toán tiền:
Nợ 331 : 220.000.00
Có 112 : 220.000.00

c. Hạch toán chi phí thuế nhập khẩu phải nộp:

Nợ 156 : 69.300.000
Có 3333: 69.300.000

Chú ý: Thuế GTGT 10% ở trên tờ khai hải quan không ghi vào giá trịcủa hàng hóa. Khi nộp tiền thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ đượckhấu trừ thuế GTGT đầu vào).
Nợ 33312: 30.030.000
Có 111, 112 : 30.030.000
– Khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu (khi đi nộp
Nợ 1331 : 30.030.000
Có 33312 : 30.030.000

d. Hạch toán các chi phí khác liên quan:
– Chi phí lưu kho tại Hải Phòng:
Nợ 156 : 1.700.000
Nợ 1331 : 170.000
Có 331 : 1.870.000
– Chi phí vận chuyển:
Nợ 156 : 2.000.000
Nợ 1331: 200.000

• >>> Xem thêm: dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư